营改增必须了解的发票知识
一、前期处理
1
销售商品时(计提收入)
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税——销项税
主营业务收入
2
采购成本付款
借：应付账款
贷：银行存款
二、发票认证后进项税不需做转出的账务处理
1
收到货物收到发票,同时当月发票已认证
借：库存商品 (不含税价)
应交税费——应交增值税——进项税
贷：应付账款
2
收到货物,未收到发票或收到发票未认证
借：库存商品 (不含税价)
其他应收款——待认证进项税
贷：应付账款
3
前期月份已收到货物,发票在不同月份认证
借：应交税费——应交增值税——进项税
贷：其他应收款——待认证进项税
4
前期已认证过,确认不做转出的,在后期又需要做转出的
借：库存商品(结转出进项税的金额)
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
三、发票认证后进项税需做转出的账务处理
1
收到货物收到发票,同时当月发票已认证
借：库存商品(含税价)
贷：应付账款
借：应交税费——应交增值税——进项税
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
2
收到货物,未收到发票或收到发票未认证
借：库存商品(含税价)
贷：应付账款
3
货物已收,发票在不同月份认证但同月转出
借：应交税费——应交增值税——进项税
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
4
货物已收,发票在不同月份认证当月未做转出
借：应交税费——应交增值税——进项税
贷：其他应收款——待认证进项税
5
已认证的发票,在不同月份转出
借：其他应收款——待认证进项税
贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出
四、月末处理
1
当月应交未交增值税(当月销项税+进项税额转出大于进项税及留抵)
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
2
当月销项税+进项税额转出小于进项税及留抵,不需做账务处理
3
当月上交上月应交未交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4
每月必核对
增值税申报表的当月销项税、进项税、进项税转出必定与账上的当月发生数金额一致，同时留抵金额或交税金额与应交增值税的余额一致。
